在充滿(mǎn)活力，日益開(kāi)放的今天，制度使用的頻率越來(lái)越高，制度是要求大家共同遵守的辦事規程或行動(dòng)準則。接下來(lái)小編就給大家介紹一下企業(yè)內部控制基本規范及應用指引范文，我們一起來(lái)看一看吧，希望對大家有所幫助。

企業(yè)內部控制應用指引第 1 號——組織架構

第一章   總則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現發(fā)展戰略，優(yōu)化治理結構、管理體制和運行機制，建立現代企業(yè)制度，根據《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。 

第二條  本指引所稱(chēng)組織架構，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規、股東（大）會(huì )決議和企業(yè)章程，結合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。 

第三條 企業(yè)至少應當關(guān)注組織架構設計與運行中的下列風(fēng)險：

（一）治理結構形同虛設，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現發(fā)展戰略。

（二）內部機構設計不科學(xué)，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。

第二章     組織架構的設計

第四條 企業(yè)應當根據國家有關(guān)法律法規的規定，明確董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡。 

董事會(huì )對股東（大）會(huì )負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權?？砂凑展蓶|（大）會(huì )的有關(guān)決議，設立戰略、審計、提名、薪酬與考核等專(zhuān)門(mén)委員會(huì )，明確各專(zhuān)門(mén)委員會(huì )的職責權限、任職資格、議事規則和工作程序，為董事會(huì )科學(xué)決策提供支持。

監事會(huì )對股東（大）會(huì )負責，監督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。

經(jīng)理層對董事會(huì )負責，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。經(jīng)理和其他高級管理人員的職責分工應當明確。

董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應當合法合規，其人員構成、知識結構、能力素質(zhì)應當滿(mǎn)足履行職責的要求。

第五條  企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應當按照規定的權限和程序實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。

重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標準由企業(yè)自行確定。

 第六條  企業(yè)應當按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過(guò)于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調的工作機制。

 第七條  企業(yè)應當對各機構的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱(chēng)、職責和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權限和相互關(guān)系。

企業(yè)在確定職權和崗位分工過(guò)程中，應當體現不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執行；執行與監督檢查等。

 第八條  企業(yè)應當制定組織結構圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說(shuō)明書(shū)和權限指引等內部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。 

第三章  組織架構的運行

 第九條  企業(yè)應當根據組織架構的設計規范，對現有治理結構和內部機構設置進(jìn)行全面梳理，確保本企業(yè)治理結構、內部機構設置和運行機制等符合現代企業(yè)制度要求。

企業(yè)梳理治理結構，應當重點(diǎn)關(guān)注董事、監事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層的運行效果。治理結構存在問(wèn)題的，應當采取有效措施加以改進(jìn)。

企業(yè)梳理內部機構設置，應當重點(diǎn)關(guān)注內部機構設置的合理性和運行的高效性等。內部機構設置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應當及時(shí)解決。

 

第十條 企業(yè)擁有子公司的，應當建立科學(xué)的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰略、年度財務(wù)預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。

第十一條 企業(yè)應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進(jìn)行全面評估，發(fā)現組織架構設計與運行中存在缺陷的，應當進(jìn)行優(yōu)化調整。

企業(yè)組織架構調整應當充分聽(tīng)取董事、監事、高級管理人員和其他員工的意見(jiàn)，按照規定的權限和程序進(jìn)行決策審批。

企業(yè)內部控制應用指引第 2 號——發(fā)展戰略

第一章    總則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)增強核心競爭力和可持續發(fā)展能力，根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)發(fā)展戰略，是指企業(yè)在對現實(shí)狀況和未來(lái)趨

勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預測的基礎上，制定并實(shí)施的長(cháng)遠發(fā)展目標與戰略規劃。

第三條 企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰略至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）缺乏明確的發(fā)展戰略或發(fā)展戰略實(shí)施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動(dòng)力。

（二）發(fā)展戰略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過(guò)度擴張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。

（三）發(fā)展戰略因主觀(guān)原因頻繁變動(dòng)，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續發(fā)展。

第二章    發(fā)展戰略的制定

 第四條  企業(yè)應當在充分調查研究、科學(xué)分析預測和廣泛征求意見(jiàn)的基礎上制定發(fā)展目標。

企業(yè)在制定發(fā)展目標過(guò)程中，應當綜合考慮宏觀(guān)經(jīng)濟政策、國內外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素。 

第五條 企業(yè)應當根據發(fā)展目標制定戰略規劃。戰略規劃應當明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。

第六條 企業(yè)應當在董事會(huì )下設立戰略委員會(huì )，或指定相關(guān)機構負責發(fā)展戰略管理工作，履行相應職責。

企 業(yè)應當明確戰略委員會(huì )的職責和議事規則，對戰略委員會(huì )會(huì )議的召開(kāi)程序、表決方式、提案審議、保密要求和會(huì )議記錄等作出規定，確保議事過(guò)程規范透明、決策程序科學(xué)民主。戰略委員會(huì )應當組織有關(guān)部門(mén)對發(fā)展目標和戰略規劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰略建議方案；必要時(shí)，可借助中介機構和外部專(zhuān)家的力量為其履行職責提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)意見(jiàn)。

戰略委員會(huì )成員應當具有較強的綜合素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗，其任職資格和選任程序應當符合有關(guān)法律法規和企業(yè)章程的規定。

第七條 董事會(huì )應當嚴格審議戰略委員會(huì )提交的發(fā)展戰略方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(cháng)期性和可行性。董事會(huì )在審議方案中如果發(fā)現重大問(wèn)題，應當責成戰略委員會(huì )對方案作出調整。

企業(yè)的發(fā)展戰略方案經(jīng)董事會(huì )審議通過(guò)后，報經(jīng)股東（大）會(huì )批準實(shí)施。

第三章    發(fā)展戰略的實(shí)施

 第八條  企業(yè)應當根據發(fā)展戰略，制定年度工作計劃，編制全面預算，將年度目標分解、落實(shí)；同時(shí)完善發(fā)展戰略管理制度，確保發(fā)展戰略有效實(shí)施。

第九條 企業(yè)應當重視發(fā)展戰略的宣傳工作，通過(guò)內部各層級會(huì )議和教育培訓等有效方式，將發(fā)展戰略及其分解落實(shí)情況傳遞到內部各管理層級和全體員工。

第十條 戰略委員會(huì )應當加強對發(fā)展戰略實(shí)施情況的監控，定期收集和分析相關(guān)信息，對于明顯偏離發(fā)展戰略的情況，應當及時(shí)報告。

第十一條  由于經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰略作出調整的，應當按照規定權限和程序調整發(fā)展戰略。

企業(yè)內部控制應用指引第 3 號——人力資源

第一章    總則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)加強人力資源建設，充分發(fā)揮人力資源對實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略的重要作用，根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（任）用的各種人員，包括董事、監事、高級管理人員和全體員工。

第三條 企業(yè)人力資源管理至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）人力資源缺乏或過(guò)剩、結構不合理、開(kāi)發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰略難以實(shí)現。

（二）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。

（三）人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。 

第四條 企業(yè)應當重視人力資源建設，根據發(fā)展戰略，結合人力資源現狀和未來(lái)需求預測，建立人力資源發(fā)展目標，制定人力資源總體規劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養、考核、激勵、退出等管理要求，實(shí)現人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力。

第二章    人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)

第五條 企業(yè)應當根據人力資源總體規劃，結合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進(jìn)制度，規范工作流程，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進(jìn)工作。

第六條 企業(yè)應當根據人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權限、任職條件和工作要求，遵循德才兼備、以德為先和公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對象的價(jià)值取向和責任意識。企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層及以下員工，應當切實(shí)做到因事設崗、以崗選人，避免因人設事或設崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責要求。

企業(yè)選聘人員應當實(shí)行崗位回避制度。

第七條 企業(yè)確定選聘人員后，應當依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系。企業(yè)對于在產(chǎn)品技術(shù)、市場(chǎng)、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識產(chǎn)權、商業(yè)秘密或國家機密的工作崗位，應當與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。

第八條 企業(yè)應當建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，對試用人員進(jìn)行嚴格考察，促進(jìn)選聘員工全面了解崗位職責，掌握崗位基本技能，適應工作要求。試用期滿(mǎn)考核合格后，方可正式上崗；試用期滿(mǎn)考核不合格者，應當及時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系。

第九條 企業(yè)應當重視人力資源開(kāi)發(fā)工作，建立員工培訓長(cháng)效機制，營(yíng)造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強后備人才隊伍建設，促進(jìn)全體員工的知識、技能持續更新，不斷提升員工的服務(wù)效能。 

第三章    人力資源的使用與退出

第十條 企業(yè)應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學(xué)的業(yè)績(jì)考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進(jìn)行嚴格考核與評價(jià)，以此作為確定員工薪酬、職級調整和解除勞動(dòng)合同等的重要依據，確保員工隊伍處于持續優(yōu)化狀態(tài)。

第十一條 企業(yè)應當制定與業(yè)績(jì)考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調，體現效率優(yōu)先，兼顧公平。 

第十二條 企業(yè)應當制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續流動(dòng)，全面提升員工素質(zhì)。 

第十三條  企業(yè)應當按照有關(guān)法律法規規定，結合企業(yè)實(shí)際，建立健全員工退出（辭職、解除勞動(dòng)合同、退休等）機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實(shí)施。

企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應當及時(shí)暫停其工作，安排再培訓，或調整工作崗位，安排轉崗培訓；仍不能滿(mǎn)足崗位職責要求的，應當按照規定的權限和程序解除勞動(dòng)合同。

企業(yè)應當與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國家機密和競業(yè)限制的期限，確保知識產(chǎn)權、商業(yè)秘密和國家機密的安全。

企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應當根據有關(guān)法律法規的規定進(jìn)行工作交接或離任審計。

第十四條 企業(yè)應當定期對年度人力資源計劃執行情況進(jìn)行評估，總結人力資源管理經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進(jìn)企業(yè)整體團隊充滿(mǎn)生機和活力。

企業(yè)內部控制應用指引第 4 號——社會(huì )責任

第一章     總  則

 第一條  為了促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì )責任，實(shí)現企業(yè)與社會(huì )的協(xié)調發(fā)展，根據國家有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

 第二條  本指引所稱(chēng)社會(huì )責任，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應當履行的社會(huì )職責和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護、資源節約、促進(jìn)就業(yè)、員工權益保護等。

 第三條  企業(yè)至少應當關(guān)注在履行社會(huì )責任方面的下列風(fēng)險：

（一）安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實(shí)，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。

（二）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

（三）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

（四）促進(jìn)就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì )穩定。

 第四條  企業(yè)應當重視履行社會(huì )責任，切實(shí)做到經(jīng)濟效益與社會(huì )效益、短期利益與長(cháng)遠利益、自身發(fā)展與社會(huì )發(fā)展相互協(xié)調，實(shí)現企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì )、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。

第二章    安全生產(chǎn)

 第五條  企業(yè)應當根據國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規定，結合本企業(yè)實(shí)際情況，建立嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規范和應急預案，強化安全生產(chǎn)責任追究制度，切實(shí)做到安全生產(chǎn)。

企業(yè)應當設立安全管理部門(mén)和安全監督機構，負責企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監督管理工作。

 

第六條 企業(yè)應當重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障，健全檢查監督機制，確保各項安全措施落實(shí)到位，不得隨意降低保障標準和要求。

 第七條  企業(yè)應當貫徹預防為主的原則，采用多種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓，對于特殊崗位實(shí)行資格認證制度。

企業(yè)應當加強生產(chǎn)設備的經(jīng)常性維護管理，及時(shí)排除安全隱患。

 第八條  企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安全事故，應當按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責任。重大生產(chǎn)安全事故應當啟動(dòng)應急預案，同時(shí)按照國家有關(guān)規定及時(shí)報告，嚴禁遲報、謊報和瞞報。

第三章    產(chǎn)品質(zhì)量

 第九條  企業(yè)應當根據國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會(huì )提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù)，最大限度地滿(mǎn)足消費者的需求，對社會(huì )和公眾負責，接受社會(huì )監督，承擔社會(huì )責任。

第十條 企業(yè)應當規范生產(chǎn)流程，建立嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會(huì )。

第十一條 企業(yè)應當加強產(chǎn)品的售后服務(wù)。售后發(fā)現存在嚴重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品，應當及時(shí)召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隱患產(chǎn)品的社會(huì )危害。

企業(yè)應當妥善處理消費者提出的投訴和建議，切實(shí)保護消費者權益。

第四章    環(huán)境保護與資源節約

 第十二條  企業(yè)應當按照國家有關(guān)環(huán)境保護與資源節約的規定，結合本企業(yè)實(shí)際情況，建立環(huán)境保護與資源節約制度，認真落實(shí)節能減排責任，積極開(kāi)發(fā)和使用節能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。

企業(yè)應當通過(guò)宣傳教育等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護和資源節約意識。

第十三條 企業(yè)應當重視生態(tài)保護，加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術(shù)支持，不斷改進(jìn)工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實(shí)現清潔生產(chǎn)。

企業(yè)應當加強對廢氣、廢水、廢渣的綜合治理，建立廢料回收和循環(huán)利用制度。

第十四條 企業(yè)應當重視資源節約和資源保護，著(zhù)力開(kāi)發(fā)利用可再生資源，防止對不可再生資源進(jìn)行掠奪性或毀滅性開(kāi)發(fā)。

企業(yè)應當重視國家產(chǎn)業(yè)結構相關(guān)政策，特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結構調整的發(fā)展要求，加快高新技術(shù)開(kāi)發(fā)和傳統產(chǎn)業(yè)改造，切實(shí)轉變發(fā)展方式，實(shí)現低投入、低消耗、低排放和高效率。 

第十五條 企業(yè)應當建立環(huán)境保護和資源節約的監控制度，定期開(kāi)展監督檢查，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)采取措施予以糾正。污染物排放超過(guò)國家有關(guān)規定的，企業(yè)應當承擔治理或相關(guān)法律責任。發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時(shí)，應當啟動(dòng)應急機制，及時(shí)報告和處理，并依法追究相關(guān)責任人的責任。

第五章    促進(jìn)就業(yè)與員工權益保護

第十六條 企業(yè)應當依法保護員工的合法權益，貫徹人力資源政策，保護員工依法享有勞動(dòng)權利和履行勞動(dòng)義務(wù)，保持工作崗位相對穩定，積極促進(jìn)充分就業(yè)，切實(shí)履行社會(huì )責任。

企業(yè)應當避免在正常經(jīng)營(yíng)情況下批量辭退員工，增加社會(huì )負擔。

第十七條 企業(yè)應當與員工簽訂并履行勞動(dòng)合同，遵循按勞分配、同工同酬的原則，建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機制，不得克扣或無(wú)故拖欠員工薪酬。

企業(yè)應當建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長(cháng)機制，切實(shí)保持合理水平，維護社會(huì )公平。

第十八條  企業(yè)應當及時(shí)辦理員工社會(huì )保險，足額繳納社會(huì )保險費，保障員工依法享受社會(huì )保險待遇。

企業(yè)應當按照有關(guān)規定做好健康管理工作，預防、控制和消除職業(yè)危害；按期對員工進(jìn)行非職業(yè)性健康監護，對從事有職業(yè)危害作業(yè)的員工進(jìn)行職業(yè)性健康監護。

企業(yè)應當遵守法定的勞動(dòng)時(shí)間和休息休假制度，確保員工的休息

休假權利。 

第十九條 企業(yè)應當加強職工代表大會(huì )和工會(huì )組織建設，維護員工合法權益，積極開(kāi)展員工職業(yè)教育培訓，創(chuàng )造平等發(fā)展機會(huì )。

企業(yè)應當尊重員工人格，維護員工尊嚴，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視，保障員工身心健康。 

第二十條 企業(yè)應當按照產(chǎn)學(xué)研用相結合的社會(huì )需求，積極創(chuàng )建實(shí)習基地，大力支持社會(huì )有關(guān)方面培養、鍛煉社會(huì )需要的應用型人才。  

第二十一條 企業(yè)應當積極履行社會(huì )公益方面的責任和義務(wù)，關(guān)心幫助社會(huì )弱勢群體，支持慈善事業(yè)。

企業(yè)內部控制應用指引第 5 號——企業(yè)文化

第一章     總則

 第一條  為了加強企業(yè)文化建設，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，根據《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

 第二條  本指引所稱(chēng)企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價(jià)值觀(guān)、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱(chēng)。

 第三條  加強企業(yè)文化建設至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。

（二）缺乏開(kāi)拓創(chuàng )新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實(shí)現，影響可持續發(fā)展。

（三）缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。

（四）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

第二章    企業(yè)文化的建設

第四條 企業(yè)應當采取切實(shí)有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導和規范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展。

第五條 企業(yè)應當培育體現企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀(guān)、誠實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、履行社會(huì )責任和開(kāi)拓創(chuàng )新的企業(yè)精神，以及團隊協(xié)作和風(fēng)險防范意識。

企業(yè)應當重視并購重組后的企業(yè)文化建設，平等對待被并購方的員工，促進(jìn)并購雙方的文化融合。 

第六條 企業(yè)應當根據發(fā)展戰略和實(shí)際情況，總結優(yōu)良傳統，挖掘文化底蘊，提煉核心價(jià)值，確定文化建設的目標和內容，形成企業(yè)文化規范，使其構成員工行為守則的重要組成部分。 

第七條 董事、監事、經(jīng)理和其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，帶動(dòng)影響整個(gè)團隊，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。

企業(yè)應當促進(jìn)文化建設在內部各層級的有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。

第八條 企業(yè)文化建設應當融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，切實(shí)做到文化建設與發(fā)展戰略的有機結合，增強員工的責任感和使命感，規范員工行為方式，使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現。

企業(yè)應當加強對員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養和內在素質(zhì)。

第三章    企業(yè)文化的評估

第九條 企業(yè)應當建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內容、程序和方法，落實(shí)評估責任制，避免企業(yè)文化建設流于形式。

第十條 企業(yè)文化評估，應當重點(diǎn)關(guān)注董事、監事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價(jià)值觀(guān)的認同感、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會(huì )影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未來(lái)發(fā)展的信心。 

第十一條 企業(yè)應當重視企業(yè)文化的評估結果，鞏固和發(fā)揚文化建設成果，針對評估過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，研究影響企業(yè)文化建設的不利因素，分析深層次的原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。

企業(yè)內部控制應用指引第 6 號——資金活動(dòng)

第一章    總則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)正常組織資金活動(dòng)，防范和控制資金風(fēng)險，保證資金安全，提高資金使用效益，根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。 

第二條 本指引所稱(chēng)資金活動(dòng)，是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運等活動(dòng)的總稱(chēng)。

第三條 企業(yè)資金活動(dòng)至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無(wú)效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機。

（二）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（三）資金調度不合理、營(yíng)運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。

（四）資金活動(dòng)管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

第四條 企業(yè)應當根據自身發(fā)展戰略，科學(xué)確定投融資目標和規劃，完善嚴格的資金授權、批準、審驗等相關(guān)管理制度，加強資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資、投資、營(yíng)運等各環(huán)節的職責權限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責任追究制度，確保資金安全和有效運行。

企業(yè)財會(huì )部門(mén)負責資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究?？倳?huì )計師或分管會(huì )計工作的負責人應當參與投融資決策過(guò)程。

企業(yè)有子公司的，應當采取合法有效措施，強化對子公司資金業(yè)務(wù)的統一監控。有條件的企業(yè)集團，應當探索財務(wù)公司、資金結算中心等資金集中管控模式。

第二章    籌資

第五條 企業(yè)應當根據籌資目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規模、結構和方式等相關(guān)內容，對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計。

境外籌資還應考慮所在地的政治、經(jīng)濟、法律、市場(chǎng)等因素。

第六條 企業(yè)應當對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據未經(jīng)論證的方案開(kāi)展籌資活動(dòng)。重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。

企業(yè)可以根據實(shí)際需要，聘請具有相應資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機構進(jìn)行可行性研究。

第七條 企業(yè)應當對籌資方案進(jìn)行嚴格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應的償債能力。重大籌資方案，應當按照規定的權限和程序實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度。

籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準的，應當履行相應的報批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進(jìn)行可行性研究并履行相應審批程序。

第八條 企業(yè)應當根據批準的籌資方案，嚴格按照規定權限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券，應當重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險等；發(fā)行股票應當重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、政策風(fēng)險以及公司控制權風(fēng)險等。

企業(yè)通過(guò)銀行借款方式籌資的，應當與有關(guān)金融機構進(jìn)行洽談，明確借款規模、利率、期限、擔保、還款安排、相關(guān)的權利義務(wù)和違約責任等內容。雙方達成一致意見(jiàn)后簽署借款合同，據此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。

企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券方式籌資的，應當合理選擇債券種類(lèi)，對還本付息方案作出系統安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。

企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票方式籌資的，應當依照《中華人民共和國證券法》等有關(guān)法律法規和證券監管部門(mén)的規定，優(yōu)化企業(yè)組織架構，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應資質(zhì)的中介機構協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。

第九條  企業(yè)應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金?；I資用于投資的，應當分別按照本指引第三章和《企業(yè)內部控制應用指引第 11 號——工程項目》規定，防范和控制資金使用的風(fēng)險。

由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。嚴禁擅自改變資金用途。

第十條 企業(yè)應當加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排。

企業(yè)應當按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準確計算應付利息，與債權人核對無(wú)誤后按期支付。

企業(yè)應當選擇合理的股利分配政策，兼顧投資者近期和長(cháng)遠利益，避免分配過(guò)度或不足。股利分配方案應當經(jīng)過(guò)股東（大）會(huì )批準，并按規定履行披露義務(wù)。

 

第 十一條 企業(yè)應當加強籌資業(yè)務(wù)的會(huì )計系統控制，建立籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿，按照國家統一會(huì )計準則制度，正確核算和監督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對，確?；I資活動(dòng)符合籌資方案的要求。

第三章    投資

第十二條 企業(yè)應當根據投資目標和規劃，合理安排資金投放結構，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險。企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。境外投資還應考慮政治、經(jīng)濟、法律、市場(chǎng)等因素的影響。

企業(yè)采用并購方式進(jìn)行投資的，應當嚴格控制并購風(fēng)險，重點(diǎn)關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項、可持續發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價(jià)，確保實(shí)現并購目標。

第十三條 企業(yè)應當加強對投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對投資目標、規模、方式、資金來(lái)源、風(fēng)險與收益等作出客觀(guān)評價(jià)。

企業(yè)根據實(shí)際需要，可以委托具備相應資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機構進(jìn)行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告。

第十四條 企業(yè)應當按照規定的權限和程序對投資項目進(jìn)行決策審批，重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規的規定，是否符合企業(yè)投資戰略目標和規劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預期收益能否實(shí)現，以及投資和并購風(fēng)險是否可控等。重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度。

投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門(mén)批準的，應當履行相應的報批程序。投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進(jìn)行可行性研究并履行相應審批程序。

第十五條 企業(yè)應當根據批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權利義務(wù)和違約責任等內容，按規定的權限和程序審批后履行投資合同或協(xié)議。

企業(yè)應當指定專(zhuān)門(mén)機構或人員對投資項目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現異常情況，應當及時(shí)報告并妥善處理。

第十六條 企業(yè)應當加強對投資項目的會(huì )計系統控制，根據對被投資方的影響程度，合理確定投資會(huì )計政策，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。

企業(yè)財會(huì )部門(mén)對于被投資方出現財務(wù)狀況惡化、市價(jià)當期大幅下跌等情形的，應當根據國家統一的會(huì )計準則制度規定，合理計提減值準備、確認減值損失。

第十七條 企業(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節的控制，對投資收回、轉讓、核銷(xiāo)等決策和審批程序作出明確規定。企業(yè)應當重視投資到期本金的回收。轉讓投資應當由相關(guān)機構或人員合理確定轉讓價(jià)格，報授權批準部門(mén)批準，必要時(shí)可委托具有相應資質(zhì)的專(zhuān)門(mén)機構進(jìn)行評估。核銷(xiāo)投資應當取得不能收回投資的法律文書(shū)和相關(guān)證明文件。

企業(yè)對于到期無(wú)法收回的投資，應當建立責任追究制度。

第四章    營(yíng)運

第十八條 企業(yè)應當加強資金營(yíng)運全過(guò)程的管理，統籌協(xié)調內部各機構在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節的綜合平衡，全面提升資金營(yíng)運效率。

第十九條 企業(yè)應當充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協(xié)調資金調度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現資金的合理占用和營(yíng)運良性循環(huán)。

企業(yè)應當嚴禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營(yíng)運中的風(fēng)險。

第二十條 企業(yè)應當定期組織召開(kāi)資金調度會(huì )或資金安全檢查，

對資金預算執行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

企業(yè)在營(yíng)運過(guò)程中出現臨時(shí)性資金短缺的，可以通過(guò)短期融資等方式獲取資金。資金出現短期閑置的，在保證安全性和流動(dòng)性的前提下，可以通過(guò)購買(mǎi)國債等多種方式，提高資金效益。

第二十一條 企業(yè)應當加強對營(yíng)運資金的會(huì )計系統控制，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應當及時(shí)入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。

企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據或相關(guān)證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。

企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應當遵守現金和銀行存款管理的有關(guān)規定，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據集中一人保管。

企業(yè)內部控制應用指引第 7 號——采購業(yè)務(wù)

第一章    總則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)合理采購，滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，規范采購行為，防范采購風(fēng)險，根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)采購，是指購買(mǎi)物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動(dòng)。

第三條 企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）采購計劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

（二）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價(jià)機制不科學(xué)，授權審批不規范，可能導致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現舞弊或遭受欺詐。

（三）采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

第四條 企業(yè)應當結合實(shí)際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買(mǎi)、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節的職責和審批權限，按照規定的審批權限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監督機制，定期檢查和評價(jià)采購過(guò)程中的薄弱環(huán)節，采取有效控制措施，確保物資采購滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

第二章    購買(mǎi)

第五條 企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應當集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業(yè)應當對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應當組織相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。

企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機構辦理采購業(yè)務(wù)全過(guò)程。

第六條 企業(yè)應當建立采購申請制度，依據購買(mǎi)物資或接受勞務(wù)的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應的請購權，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。

企業(yè)可以根據實(shí)際需要設置專(zhuān)門(mén)的請購部門(mén)，對需求部門(mén)提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類(lèi)匯總，統籌安排企業(yè)的采購計劃。

具有請購權的部門(mén)對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進(jìn)度辦理請購手續，并根據市場(chǎng)變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門(mén)或人員審批后，再行辦理請購手續。

第七條 企業(yè)應當建立科學(xué)的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應商管理信息系統，對供應商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評價(jià)，根據評價(jià)結果對供應商進(jìn)行合理選擇和調整。

企業(yè)可委托具有相應資質(zhì)的中介機構對供應商進(jìn)行資信調查。

第八條 企業(yè)應當根據市場(chǎng)情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實(shí)施程序和評標規則；一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢(xún)價(jià)或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買(mǎi)等方式。

第九條 企業(yè)應當建立采購物資定價(jià)機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢(xún)比價(jià)采購等多種方式合理確定采購價(jià)格，最大限度地減小市場(chǎng)變化對企業(yè)采購價(jià)格的影響。

大宗采購等應當采用招投標方式確定采購價(jià)格，其他商品或勞務(wù)的采購，應當根據市場(chǎng)行情制定最高采購限價(jià)，并對最高采購限價(jià)適時(shí)調整。

第十條 企業(yè)應當根據確定的供應商、采購方式、采購價(jià)格等情況擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務(wù)和違約責任，按照規定權限簽訂采購合同。

企業(yè)應當根據生產(chǎn)建設進(jìn)度和采購物資特性，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。

第十一條 企業(yè)應當建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專(zhuān)門(mén)的驗收機構或驗收人員對采購項目的品種、規格、數量、質(zhì)量等相關(guān)內容進(jìn)行驗收，出具驗收證明。涉及大宗和新、特物資采購的，還應進(jìn)行專(zhuān)業(yè)測試。

驗收過(guò)程中發(fā)現的異常情況，負責驗收的機構或人員應當立即向企業(yè)有權管理的相關(guān)機構報告，相關(guān)機構應當查明原因并及時(shí)處理。

第十二條 企業(yè)應當加強物資采購供應過(guò)程的管理，依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應出具書(shū)面報告并及時(shí)提出解決方案。

企業(yè)應當做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節的記錄，實(shí)行全過(guò)程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過(guò)程的可追溯性。

第三章    付款

第十三條 企業(yè)應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關(guān)單據憑證、

審批程序等相關(guān)內容，審核無(wú)誤后按照合同規定及時(shí)辦理付款。企業(yè)在付款過(guò)程中，應當嚴格審查采購發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。發(fā)現虛假發(fā)票的，應查明原因，及時(shí)報告處理。

企業(yè)應當重視采購付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，發(fā)現異常情況的，應當拒絕付款，避免出現資金損失和信用受損。

企業(yè)應當合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規定，防范付款方式不當帶來(lái)的法律風(fēng)險，保證資金安全。

第十四條 企業(yè)應當加強預付賬款和定金的管理。涉及大額或長(cháng)期的預付款項，應當定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現有疑問(wèn)的預付款項，應當及時(shí)采取措施。

第十五條 企業(yè)應當加強對購買(mǎi)、驗收、付款業(yè)務(wù)的會(huì )計系統控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據、款項支付等情況，確保會(huì )計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。

企業(yè)應當指定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來(lái)款項。

第十六條  企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內及時(shí)辦理索賠。

企業(yè)內部控制應用指引第 8 號——資產(chǎn)管理

第一章   總則

第一條 為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全，根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）存貨積壓或短缺，可能導致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

（二）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。

（三）無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續發(fā)展能力。

第四條 企業(yè)應當加強各項資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時(shí)發(fā)現資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節，切實(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象，合理確認資產(chǎn)減值損失，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。

企業(yè)應當重視和加強各項資產(chǎn)的投保工作，采用招標等方式確定保險人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險，防范資產(chǎn)投保舞弊。

第二章    存貨

第五條 企業(yè)應當采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)處置等環(huán)節的管理要求，充分利用信息系統，強化會(huì )計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過(guò)程的風(fēng)險得到有效控制。

 

第六條 企業(yè)應當建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監督。

企業(yè)內部除存貨管理、監督部門(mén)及倉儲人員外，其他部門(mén)和人員接觸存貨，應當經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)特別授權。

第七條 企業(yè)應當重視存貨驗收工作，規范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的數量、質(zhì)量、技術(shù)規格等方面進(jìn)行查驗，驗收無(wú)誤方可入庫。

外購存貨的驗收，應當重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數量、質(zhì)量、規格等核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗資質(zhì)的機構或聘請外部專(zhuān)家協(xié)助驗收。

自制存貨的驗收，應當重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續，不合格品應及時(shí)查明原因、落實(shí)責任、報告處理。

其他方式取得存貨的驗收，應當重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。

第八條  企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注下列事項：

（一）存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)應當辦理出入庫手續。

（二）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲(chóng)害和防變質(zhì)等管理規范。

（三）加強生產(chǎn)現場(chǎng)的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。

（四）對代管、代銷(xiāo)、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。

（五）結合企業(yè)實(shí)際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險。

第九條 企業(yè)應當明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實(shí)行特別授權。倉儲部門(mén)應當根據經(jīng)審批的銷(xiāo)售（出庫）通知單發(fā)出貨物。

第十條 企業(yè)倉儲部門(mén)應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符，并定期與財會(huì )部門(mén)、存貨管理部門(mén)進(jìn)行核對。

第十一條 企業(yè)應當根據各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃、市場(chǎng)供求等因素，充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。

第十二條 企業(yè)應當建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度，結合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程等相關(guān)內容，核查存貨數量，及時(shí)發(fā)現存貨減值跡象。企業(yè)至少應當于每年年度終了開(kāi)展全面盤(pán)點(diǎn)清查，盤(pán)點(diǎn)清查結果應當形成書(shū)面報告。

盤(pán)點(diǎn)清查中發(fā)現的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實(shí)并追究責任，按照規定權限批準后處置。

第三章    固定資產(chǎn)

第十三條 企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設備等各類(lèi)固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。

第十四條 企業(yè)應當制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗收、使用地點(diǎn)、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)內容。

企業(yè)應當嚴格執行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護保養，切實(shí)消除安全隱患。

企業(yè)應當強化對生產(chǎn)線(xiàn)等關(guān)鍵設備運轉的監控，嚴格操作流程，實(shí)行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。

第十五條 企業(yè)應當根據發(fā)展戰略，充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng )新政策，加大技改投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設備，切實(shí)做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續性。

第十六條 企業(yè)應當嚴格執行固定資產(chǎn)投保政策，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規定程序進(jìn)行審批，及時(shí)辦理投保手續。

第十七條 企業(yè)應當規范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權限等。

企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的，應由相關(guān)部門(mén)提出申請，經(jīng)企業(yè)授權部門(mén)或人員批準后，由資產(chǎn)管理部門(mén)辦理抵押手續。企業(yè)應當加強對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)目錄，

合理評估抵押資產(chǎn)的價(jià)值。

第十八條 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現的問(wèn)題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。

企業(yè)應當加強固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)，防范資產(chǎn)流失。

第四章   無(wú)形資產(chǎn)

第十九條 企業(yè)應當加強對品牌、商標、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權等無(wú)形資產(chǎn)的管理，分類(lèi)制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法，落實(shí)無(wú)形資產(chǎn)管理責任制，促進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。

第二十條 企業(yè)應當全面梳理外購、自行開(kāi)發(fā)以及其他方式取得的各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的權屬關(guān)系，加強無(wú)形資產(chǎn)權益保護，防范侵權行為和法律風(fēng)險。無(wú)形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業(yè)秘密。

企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權，應當取得土地使用權有效證明文件。

第二十一條 企業(yè)應當定期對專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng )新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。

第二十二條 企業(yè)應當重視品牌建設，加強商譽(yù)管理，通過(guò)提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實(shí)維護和提升企業(yè)品牌的社會(huì )認可度

企業(yè)內部控制應用指引第 9 號——銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

第一章    總則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)銷(xiāo)售穩定增長(cháng)，擴大市場(chǎng)份額，規范銷(xiāo)售行為，防范銷(xiāo)售風(fēng)險，根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)銷(xiāo)售，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動(dòng)。

第三條 企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）銷(xiāo)售政策和策略不當，市場(chǎng)預測不準確，銷(xiāo)售渠道管理不當等，可能導致銷(xiāo)售不暢、庫存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼。

（二）客戶(hù)信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷(xiāo)售款項不能收回或遭受欺詐。

（三）銷(xiāo)售過(guò)程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。

第四條  企業(yè)應當結合實(shí)際情況，全面梳理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程，完善銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，確定適當的銷(xiāo)售政策和策略，明確銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款等環(huán)節的職責和審批權限，按照規定的權限和程序辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷(xiāo)售過(guò)程中的薄弱環(huán)節，采取有效控制措施，確保實(shí)現銷(xiāo)售目標。

第二章    銷(xiāo)售

第五條 企業(yè)應當加強市場(chǎng)調查，合理確定定價(jià)機制和信用方式，根據市場(chǎng)變化及時(shí)調整銷(xiāo)售策略，靈活運用銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓、信用銷(xiāo)售、代銷(xiāo)和廣告宣傳等多種策略和營(yíng)銷(xiāo)方式，促進(jìn)銷(xiāo)售目標實(shí)現，不斷提高市場(chǎng)占有率。

企業(yè)應當健全客戶(hù)信用檔案，關(guān)注重要客戶(hù)資信變動(dòng)情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險。

企業(yè)對于境外客戶(hù)和新開(kāi)發(fā)客戶(hù)，應當建立嚴格的信用保證制度。

第六條 企業(yè)在銷(xiāo)售合同訂立前，應當與客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶(hù)信用狀況、銷(xiāo)售定價(jià)、結算方式等相關(guān)內容。重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判應當吸收財會(huì )、法律等專(zhuān)業(yè)人員參加，并形成完整的書(shū)面記錄。

銷(xiāo)售合同應當明確雙方的權利和義務(wù)，審批人員應當對銷(xiāo)售合同草案進(jìn)行嚴格審核。重要的銷(xiāo)售合同，應當征詢(xún)法律顧問(wèn)或專(zhuān)家的意見(jiàn)。

第七條 企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)應當按照經(jīng)批準的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)銷(xiāo)售通知。發(fā)貨和倉儲部門(mén)應當對銷(xiāo)售通知進(jìn)行審核，嚴格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。企業(yè)應當加強銷(xiāo)售退回管理，分析銷(xiāo)售退回原因，及時(shí)妥善處理。

企業(yè)應當嚴格按照發(fā)票管理規定開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。嚴禁開(kāi)具虛假發(fā)票。

第八條 企業(yè)應當做好銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各環(huán)節的記錄，填制相應的憑證，設置銷(xiāo)售臺賬，實(shí)行全過(guò)程的銷(xiāo)售登記制度。

第九條 企業(yè)應當完善客戶(hù)服務(wù)制度，加強客戶(hù)服務(wù)和跟蹤，提升客戶(hù)滿(mǎn)意度和忠誠度，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。

第三章    收款

第十條 企業(yè)應當完善應收款項管理制度，嚴格考核，實(shí)行獎懲。銷(xiāo)售部門(mén)負責應收款項的催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應妥善保存；財會(huì )部門(mén)負責辦理資金結算并監督款項回收。

第十一條 企業(yè)應當加強商業(yè)票據管理，明確商業(yè)票據的受理范圍，嚴格審查商業(yè)票據的真實(shí)性和合法性，防止票據欺詐。

企業(yè)應當關(guān)注商業(yè)票據的取得、貼現和背書(shū)，對已貼現但仍承擔收款風(fēng)險的票據以及逾期票據，應當進(jìn)行追索監控和跟蹤管理。

第十二條 企業(yè)應當加強對銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì )計系統控制，詳細記錄銷(xiāo)售客戶(hù)、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據、款項收回等情況，確保會(huì )計記錄、銷(xiāo)售記錄與倉儲記錄核對一致。

企業(yè)應當指定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式，定期與客戶(hù)核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來(lái)款項。

企業(yè)應當加強應收款項壞賬的管理。應收款項全部或部分無(wú)法收回的，應當查明原因，明確責任，并嚴格履行審批程序，按照國家統一的會(huì )計準則制度進(jìn)行處理。

企業(yè)內部控制應用指引第 10 號——研究與開(kāi)發(fā)

第一章    總則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng )新，增強核心競爭力，有效控制研發(fā)風(fēng)險，實(shí)現發(fā)展戰略，根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)研究與開(kāi)發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開(kāi)展的各種研發(fā)活動(dòng)。

第三條  企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導致創(chuàng )新不足或資源浪費。

（二）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善，可能導致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失敗。

（三）研究成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。

 

第四條 企業(yè)應當重視研發(fā)工作，根據發(fā)展戰略，結合市場(chǎng)開(kāi)拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計劃，強化研發(fā)全過(guò)程管理，規范研發(fā)行為，促進(jìn)研發(fā)成果的轉化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng )新能力。

第二章    立項與研究

第五條 企業(yè)應當根據實(shí)際需要，結合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報告。

企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專(zhuān)業(yè)機構和人員進(jìn)行評估論證，出具評估意見(jiàn)。

第六條 研究項目應當按照規定的權限和程序進(jìn)行審批，重大研究項目應當報經(jīng)董事會(huì )或類(lèi)似權力機構集體審議決策。審批過(guò)程中，應當重點(diǎn)關(guān)注研究項目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉化的可行性。

第七條 企業(yè)應當加強對研究過(guò)程的管理，合理配備專(zhuān)業(yè)人員，嚴格落實(shí)崗位責任制，確保研究過(guò)程高效、可控。

企業(yè)應當跟蹤檢查研究項目進(jìn)展情況，評估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費支持，確保項目按期、保質(zhì)完成，有效規避研究失敗風(fēng)險。

企業(yè)研究項目委托外單位承擔的，應當采用招標、協(xié)議等適當方式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標準等相關(guān)內容。

第八條 企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研究的，應當對合作單位進(jìn)行盡職調查，簽訂書(shū)面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權利義務(wù)、研究成果產(chǎn)權歸屬等。

第九條 企業(yè)應當建立和完善研究成果驗收制度，組織專(zhuān)業(yè)人員對研究成果進(jìn)行獨立評審和驗收。

企業(yè)對于通過(guò)驗收的研究成果，可以委托相關(guān)機構進(jìn)行審查，確認是否申請專(zhuān)利或作為非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理。企業(yè)對于需要申請專(zhuān)利的研究成果，應當及時(shí)辦理有關(guān)專(zhuān)利申請手續。

第十條 企業(yè)應當建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規要求的保密協(xié)議。

企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應當特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責任等內容。

第三章   開(kāi)發(fā)與保護

第十一條 企業(yè)應當加強研究成果的開(kāi)發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng )新機制，促進(jìn)研究成果轉化。

研究成果的開(kāi)發(fā)應當分步推進(jìn)，通過(guò)試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場(chǎng)認可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。

第十二條 企業(yè)應當建立研究成果保護制度，加強對專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過(guò)程中形成的各類(lèi)涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴格按照制度規定借閱和使用。禁止無(wú)關(guān)人員接觸研究成果。

第十三條 企業(yè)應當建立研發(fā)活動(dòng)評估制度，加強對立項與研究、開(kāi)發(fā)與保護等過(guò)程的全面評估，認真總結研發(fā)管理經(jīng)驗，分析存在的薄弱環(huán)節，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。

企業(yè)內部控制應用指引第 11 號——工程項目

第一章    總則

第一條 為了加強工程項目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進(jìn)度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為，根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。

第三條 企業(yè)工程項目至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實(shí)現預期效益或項目失敗。

（二）項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實(shí)質(zhì)

上難以承擔工程項目、中標價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。

（三）工程造價(jià)信息不對稱(chēng)，技術(shù)方案不落實(shí)，概預算脫離實(shí)際，可能導致項目投資失控。

（四）工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監理不到位，項目資金不落實(shí)，可能導致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。

（五）竣工驗收不規范，最終把關(guān)不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。

第四條 企業(yè)應當建立和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個(gè)環(huán)節可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，規范工程立項、招標、造價(jià)、建設、驗收等環(huán)節的工作流程，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限，做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離，強化工程建設全過(guò)程的監控，確保工程項目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

第二章   工程立項

第五條 企業(yè)應當指定專(zhuān)門(mén)機構歸口管理工程項目，根據發(fā)展戰略和年度投資計劃，提出項目建議書(shū)，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報告。

項目建議書(shū)的主要內容包括：項目的必要性和依據、產(chǎn)品方案、擬建規模、建設地點(diǎn)、投資估算、資金籌措、項目進(jìn)度安排、經(jīng)濟效果和社會(huì )效益的估計、環(huán)境影響的初步評價(jià)等。

可 行性研究報告的內容主要包括：項目概況，項目建設的必要性，市場(chǎng)預測，項目建設選址及建設條件論證，建設規模和建設內容，項目外部配套建設，環(huán)境保護，勞動(dòng)保護與衛生防疫，消防、節能、節水，總投資及資金來(lái)源，經(jīng)濟、社會(huì )效益，項目建設周期及進(jìn)度安排，招投標法規定的相關(guān)內容等。

企業(yè)可以委托具有相應資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機構開(kāi)展可行性研究，并按照有關(guān)要求形成可行性研究報告。

第六條 企業(yè)應當組織規劃、工程、技術(shù)、財會(huì )、法律等部門(mén)的專(zhuān)家對項目建議書(shū)和可行性研究報告進(jìn)行充分論證和評審，出具評審意見(jiàn)，作為項目決策的重要依據。

在項目評審過(guò)程中，應當重點(diǎn)關(guān)注項目投資方案、投資規模、資金籌措、生產(chǎn)規模、投資效益、布局選址、技術(shù)、安全、設備、環(huán)境保護等方面，核實(shí)相關(guān)資料的來(lái)源和取得途徑是否真實(shí)、可靠和完整。

企業(yè)可以委托具有相應資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機構對可行性研究報告進(jìn)行評審，出具評審意見(jiàn)。從事項目可行性研究的專(zhuān)業(yè)機構不得再從事可行性研究報告的評審。

第七條 企業(yè)應當按照規定的權限和程序對工程項目進(jìn)行決策，決策過(guò)程應有完整的書(shū)面記錄。重大工程項目的立項，應當報經(jīng)董事會(huì )或類(lèi)似權力機構集體審議批準?？倳?huì )計師或分管會(huì )計工作的負責人應當參與項目決策。

任何個(gè)人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。工程項目決策失誤應當實(shí)行責任追究制度。

第八條  企業(yè)應當在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。

第三章    工程招標

第九條 企業(yè)的工程項目一般應當采用公開(kāi)招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應資質(zhì)的承包單位和監理單位。

在選擇承包單位時(shí)，企業(yè)可以將工程的勘察、設計、施工、設備采購一并發(fā)包給一個(gè)項目總承包單位，也可以將其中的一項或者多項發(fā)包給一個(gè)工程總承包單位，但不得違背工程施工組織設計和招標設計計劃，將應由一個(gè)承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包單位。

企業(yè)應當依照國家招投標法的規定，遵循公開(kāi)、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標公告，提供載有招標工程的主要技術(shù)要求、主要合同條款、評標的標準和方法，以及開(kāi)標、評標、定標的程序等內容的招標文件。

企業(yè)可以根據項目特點(diǎn)決定是否編制標底。需要編制標底的，標底編制過(guò)程和標底應當嚴格保密。在確定中標人前，企業(yè)不得與投標人就投標價(jià)格、投標方案等實(shí)質(zhì)性?xún)热葸M(jìn)行談判。

第十條 企業(yè)應當依法組織工程招標的開(kāi)標、評標和定標，并接受有關(guān)部門(mén)的監督。

第十一條  企業(yè)應當依法組建評標委員會(huì )。評標委員會(huì )由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專(zhuān)家組成。評標委員會(huì )應當客觀(guān)、公正地履行職務(wù)、遵守職業(yè)道德，對所提出的評審意見(jiàn)承擔責任。

企業(yè)應當采取必要的措施，保證評標在嚴格保密的情況下進(jìn)行。評標委員會(huì )應當按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進(jìn)行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標候選人。

第十二條 評標委員會(huì )成員和參與評標的有關(guān)工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處。

 

第十三條  企業(yè)應當按照規定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，及時(shí)向中標人發(fā)出中標通知書(shū)，在規定的期限內與中標人訂立書(shū)面合同，明確雙方的權利、義務(wù)和違約責任。

企業(yè)和中標人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)热莸钠渌麉f(xié)議。

第四章   工程造價(jià)

第十四條 企業(yè)應當加強工程造價(jià)管理，明確初步設計概算和施工圖預算的編制方法，按照規定的權限和程序進(jìn)行審核批準，確保概預算科學(xué)合理。

企業(yè)可以委托具備相應資質(zhì)的中介機構開(kāi)展工程造價(jià)咨詢(xún)工作。

第十五條 企業(yè)應當向招標確定的設計單位提供詳細的設計要求和基礎資料，進(jìn)行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流。初步設計應當在技術(shù)、經(jīng)濟交流的基礎上，采用先進(jìn)的設計管理實(shí)務(wù)技術(shù)，進(jìn)行多方案比選。施工圖設計深度及圖紙交付進(jìn)度應當符合項目要求，防止因設計深度不足、設計缺陷，造成施工組織、工期、工程質(zhì)量、投資失控以及生產(chǎn)運行成本過(guò)高等問(wèn)題。

第十六條 企業(yè)應當建立設計變更管理制度。設計單位應當提供全面、及時(shí)的現場(chǎng)服務(wù)。因過(guò)失造成設計變更的，應當實(shí)行責任追究制度。

第十七條 企業(yè)應當組織工程、技術(shù)、財會(huì )等部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員或委托具有相應資質(zhì)的中介機構對編制的概預算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據、項目?jì)热?、工程量的計算、定額套用等是否真實(shí)、完整和準確。工程項目概預算按照規定的權限和程序審核批準后執行。

第五章   工程建設

第十八條  企業(yè)應當加強對工程建設過(guò)程的監控，實(shí)行嚴格的概預算管理，切實(shí)做到及時(shí)備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責任，確保工程項目達到設計要求。

第十九條 按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應當按照《企業(yè)內部控制應用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》等相關(guān)指引的規定，組織工程物資采購、驗收和付款；由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應當加強監督，確保工程物資采購符合設計標準和合同要求。嚴禁不合格工程物資投入工程項目建設。重大設備和大宗材料的采購應當根據有關(guān)招標采購的規定執行。

第二十條 企業(yè)應當實(shí)行嚴格的工程監理制度，委托經(jīng)過(guò)招標確定的監理單位進(jìn)行監理。工程監理單位應當依照國家法律法規及相關(guān)技術(shù)標準、設計文件和工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、工期、進(jìn)度、安全和資金使用等方面實(shí)施監督。工程監理人員應當具備良好的職業(yè)操守，客觀(guān)公正地執行監理任務(wù)，發(fā)現工程施工不符合設計要求、施工技術(shù)標準和合同約定的，應當要求承包單位改正；發(fā)現工程設計不符合建筑工程質(zhì)量標準或者合同約定的質(zhì)量要求的，應當報告企業(yè)要求設計單位改正。未經(jīng)工程監理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工，不得撥付工程價(jià)款，不得進(jìn)行竣工驗收。

第二十一條 企業(yè)財會(huì )部門(mén)應當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進(jìn)度，根據合同約定，按照規定的審批權限和程序辦理工程價(jià)款結算，不得無(wú)故拖欠。

第二十二條 企業(yè)應當嚴格控制工程變更，確需變更的，應當按照規定的權限和程序進(jìn)行審批。

重大的項目變更應當按照項目決策和概預算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續。

因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應當提供完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價(jià)款的支付進(jìn)行嚴格審核。

第六章   工程驗收

第二十三條 企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應當及時(shí)編制竣工決算，開(kāi)展竣工決算審計，組織設計、施工、監理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗收。

第二十四條 企業(yè)應當組織審核竣工決算，重點(diǎn)審查決算依據是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

企業(yè)應當加強竣工決算審計，未實(shí)施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。

第二十五條 企業(yè)應當及時(shí)組織工程項目竣工驗收。交付竣工驗收的工程項目，應當符合規定的質(zhì)量標準，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟資料，并具備國家規定的其他竣工條件。驗收合格的工程項目，應當編制交付使用財產(chǎn)清單，及時(shí)辦理交付使用手續。

第二十六條 企業(yè)應當按照國家有關(guān)檔案管理的規定，及時(shí)收集、整理工程建設各環(huán)節的文件資料，建立完整的工程項目檔案。

第二十七條 企業(yè)應當建立完工項目后評估制度，重點(diǎn)評價(jià)工程項目預期目標的實(shí)現情況和項目投資效益等，并以此作為績(jì)效考核和責任追究的依據。

企業(yè)內部控制應用指引第 12 號——擔保業(yè)務(wù)

第一章   總則

第一條 為了加強企業(yè)擔保業(yè)務(wù)管理，防范擔保業(yè)務(wù)風(fēng)險，根據《中華人民共和國擔保法》等有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)擔保，是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規定和合同協(xié)議承擔相應法律責任的行為。

第三條 企業(yè)辦理?yè)I(yè)務(wù)至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。

（二）對被擔保人出現財務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監控不力，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔法律責任。

（三）擔保過(guò)程中存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。

第 四條 企業(yè)應當依法制定和完善擔保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規范調查評估、審核批準、擔保執行等環(huán)節的工作流程，按照政策、制度、流程辦理?yè)I(yè)務(wù)，定期檢查擔保政策的執行情況及效果，切實(shí)防范擔保業(yè)務(wù)風(fēng)險。

第二章    調查評估與審批

第五條 企業(yè)應當指定相關(guān)部門(mén)負責辦理?yè)I(yè)務(wù)，對擔保申請人進(jìn)行資信調查和風(fēng)險評估，評估結果應出具書(shū)面報告。企業(yè)也可委托中介機構對擔保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信調查和風(fēng)險評估工作。

企業(yè)在對擔保申請人進(jìn)行資信調查和風(fēng)險評估時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注以下事項：

（一）擔保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規和本企業(yè)擔保政策等相關(guān)要求。

（二）擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。

（三）擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產(chǎn)狀況及其權利歸屬。

（四）企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。

第六條 企業(yè)對擔保申請人出現以下情形之一的，不得提供擔保：

（一）擔保項目不符合國家法律法規和本企業(yè)擔保政策的。

（二）已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。

（三）財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險較大的。

（四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。

（五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過(guò)擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時(shí)足額交納擔保費用的。

第七條 企業(yè)應當建立擔保授權和審批制度，規定擔保業(yè)務(wù)的授權批準方式、權限、程序、責任和相關(guān)控制措施，在授權范圍內進(jìn)行審批，不得超越權限審批。重大擔保業(yè)務(wù)，應當報經(jīng)董事會(huì )或類(lèi)似權力機構批準。

經(jīng)辦人員應當在職責范圍內，按照審批人員的批準意見(jiàn)辦理?yè)I(yè)務(wù)。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應當拒絕辦理。

第八條 企業(yè)應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務(wù)的統一監控。企業(yè)內設機構未經(jīng)授權不得辦理?yè)I(yè)務(wù)。

企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節應當回避。

對境外企業(yè)進(jìn)行擔保的，應當遵守外匯管理規定，并關(guān)注被擔保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素。

第九條 被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序。

第三章    執行與監控

第十條 企業(yè)應當根據審核批準的擔保業(yè)務(wù)訂立擔保合同。擔保合同應明確被擔保人的權利、義務(wù)、違約責任等相關(guān)內容，并要求被擔保人定期提供財務(wù)報告與有關(guān)資料，及時(shí)通報擔保事項的實(shí)施情況。

擔保申請人同時(shí)向多方申請擔保的，企業(yè)應當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應的責任。 

第十一條 企業(yè)擔保經(jīng)辦部門(mén)應當加強擔保合同的日常管理，定期監測被擔保人的經(jīng)營(yíng)情況和財務(wù)狀況，對被擔保人進(jìn)行跟蹤和監督，了解擔保項目的執行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況，確保擔保合同有效履行。擔保合同履行過(guò)程中，如果被擔保人出現異常情況，應當及時(shí)報告，妥善處理。

對于被擔保人未按有法律效力的合同條款償付債務(wù)或履行相關(guān)合同項下的義務(wù)的，企業(yè)應當按照擔保合同履行義務(wù)，同時(shí)主張對被擔保人的追索權。

第十二條 企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務(wù)的會(huì )計系統控制，及時(shí)足額收取擔保費用，建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權利以及其他有關(guān)事項。企業(yè)財會(huì )部門(mén)應當及時(shí)收集、分析被擔保人擔保期內經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，持續關(guān)注被擔保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流量以及擔保合同的履行情況，積極配合擔保經(jīng)辦部門(mén)防范擔保業(yè)務(wù)風(fēng)險。

對于被擔保人出現財務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的，企業(yè)應當根據國家統一的會(huì )計準則制度規定，合理確認預計負債和損失。

第十三條 企業(yè)應當加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權利憑證，定期核實(shí)財產(chǎn)的存續狀況和價(jià)值，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)處理，確保反擔保財產(chǎn)安全完整。

第十四條 企業(yè)應當建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度，對在擔保中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規定管理?yè)I(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，應當嚴格追究相應的責任。

第十五條 企業(yè)應當在擔保合同到期時(shí)，全面清查用于擔保的財產(chǎn)、權利憑證，按照合同約定及時(shí)終止擔保關(guān)系。企業(yè)應當妥善保管擔保合同、與擔保合同相關(guān)的主合同、反擔保函或反擔保合同，以及抵押、質(zhì)押的權利憑證和有關(guān)原始資料，切實(shí)做到擔保業(yè)務(wù)檔案完整無(wú)缺。

企業(yè)內部控制應用指引第 13 號——業(yè)務(wù)外包

第一章   總則

第一條 為了加強業(yè)務(wù)外包管理，規范業(yè)務(wù)外包行為，防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險，根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專(zhuān)業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營(yíng)中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他經(jīng)濟組織（以下簡(jiǎn)稱(chēng)承包方）完成的經(jīng)營(yíng)行為。

本指引不涉及工程項目外包。

第三條  企業(yè)應當對外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類(lèi)管理，通常劃分為重大外包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù)。重大外包業(yè)務(wù)是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重大影響的外包業(yè)務(wù)。外包業(yè)務(wù)通常包括：研發(fā)、資信調查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶(hù)服務(wù)、IT服務(wù)等。

第四條 企業(yè)的業(yè)務(wù)外包至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失。

（二）業(yè)務(wù)外包監控不嚴、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。

（三）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

第五條 企業(yè)應當建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實(shí)施等相關(guān)內容，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限，強化業(yè)務(wù)外包全過(guò)程的監控，防范外包風(fēng)險，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。

企業(yè)應當權衡利弊，避免核心業(yè)務(wù)外包。

第二章   承包方選擇

第六條 企業(yè)應當根據年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，擬定實(shí)施方案，按照規定的權限和程序審核批準?？倳?huì )計師或分管會(huì )計工作的負責人應當參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。

重大業(yè)務(wù)外包方案應當提交董事會(huì )或類(lèi)似權力機構審批。

第七條 企業(yè)應當按照批準的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方。承包方至少應當具備下列條件：

（一）承包方是依法成立和合法經(jīng)營(yíng)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他經(jīng)濟組織，具有相應的經(jīng)營(yíng)范圍和固定的辦公場(chǎng)所。

（二）承包方應當具備相應的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)，其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。

（三）承包方的技術(shù)及經(jīng)驗水平符合本企業(yè)業(yè)務(wù)外包的要求。

第八條 企業(yè)應當綜合考慮內外部因素，合理確定外包價(jià)格，嚴格控制業(yè)務(wù)外包成本，切實(shí)做到符合成本效益原則。

第九條 企業(yè)應當引入競爭機制，遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，采用適當方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。采用招標方式選擇承包方的，應當符合招投標法的相關(guān)規定。

企業(yè)及相關(guān)人員在選擇承包方的過(guò)程中，不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當手段承攬業(yè)務(wù)。

第十條  企業(yè)應當按照規定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務(wù)外包合同。業(yè)務(wù)外包合同內容主要包括：外包業(yè)務(wù)的內容和范圍，雙方權利和義務(wù)，服務(wù)和質(zhì)量標準，保密事項，費用結算標準和違約責任等事項。

第十一條 企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的，應當在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規定承包方的保密義務(wù)和責任，要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應承擔的責任。

第三章    業(yè)務(wù)外包實(shí)施

第十二條 企業(yè)應當加強業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理，嚴格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求，組織開(kāi)展業(yè)務(wù)外包，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴格履行業(yè)務(wù)外包合同。

第十三條 企業(yè)應當做好與承包方的對接工作，加強與承包方的溝通與協(xié)調，及時(shí)搜集相關(guān)信息，發(fā)現和解, 決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題。

對于重, 大業(yè)務(wù)外包，企業(yè)應當密切關(guān)注承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷。

第十四條  企業(yè)應當根據國家統一的會(huì )計準則制度，加強對外包業(yè)務(wù)的核算與監督，做好業(yè)務(wù)外包費用結算工作。

第十五條 企業(yè)應當對承包方的履約能力進(jìn)行持續評估，有確鑿證據表明承包方存在重大違約行為，導致業(yè)務(wù)外包合同無(wú)法履行的，應當及時(shí)終止合同。

承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應當按照合同對承包方進(jìn)行索賠，并追究責任人責任。

第十六條 業(yè)務(wù)外包合同執行完成后需要驗收的，企業(yè)應當組織相關(guān)部門(mén)或人員對完成的業(yè)務(wù)外包合同進(jìn)行驗收，出具驗收證明。驗收過(guò)程中發(fā)現異常情況，應當立即報告，查明原因，及時(shí)處理。

企業(yè)內部控制應用指引第 14 號——財務(wù)報告

第一章    總則

第一條 為了規范企業(yè)財務(wù)報告，保證財務(wù)報告的真實(shí)、完整，根據《中華人民共和國會(huì )計法》等有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)財務(wù)報告，是指反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間經(jīng)營(yíng)成果、現金流量的文件。

第三條 企業(yè)編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告，至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）編制財務(wù)報告違反會(huì )計法律法規和國家統一的會(huì )計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽(yù)受損。

（二）提供虛假財務(wù)報告，誤導財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。

（三）不能有效利用財務(wù)報告，難以及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險失控。

第四條  企業(yè)應當嚴格執行會(huì )計法律法規和國家統一的會(huì )計準則制度，加強對財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責任制，確保財務(wù)報告合法合規、真實(shí)完整和有效利用。

總會(huì )計師或分管會(huì )計工作的負責人負責組織領(lǐng)導財務(wù)報告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作。

企業(yè)負責人對財務(wù)報告的真實(shí)性、完整性負責。

第二章    財務(wù)報告的編制

第五條 企業(yè)編制財務(wù)報告，應當重點(diǎn)關(guān)注會(huì )計政策和會(huì )計估計，對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應當按照規定的權限和程序進(jìn)行審批。

企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前，應當進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權債務(wù)核實(shí)。

第六條 企業(yè)應當按照國家統一的會(huì )計準則制度規定，根據登記完整、核對無(wú)誤的會(huì )計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告，做到內容完整、數字真實(shí)、計算準確，不得漏報或者隨意進(jìn)行取舍。

第七條 企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權益金額應當真實(shí)可靠。各項資產(chǎn)計價(jià)方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)。

各項負債應當反映企業(yè)的現時(shí)義務(wù)，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。所有者權益應當反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，由實(shí)收資本、資本公積、留存收益等構成。企業(yè)應當做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)。

第八條  企業(yè)財務(wù)報告應當如實(shí)列示當期收入、費用和利潤。各項收入的確認應當遵循規定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。各項費用、成本的確認應當符合規定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。

利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成。不得隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

第九條 企業(yè)財務(wù)報告列示的各種現金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現金流量構成，應當按照規定劃清各類(lèi)交易和事項的現金流量的界限。

第十條 附注是財務(wù)報告的重要組成部分，對反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流量的報表中需要說(shuō)明的事項，作出真實(shí)、完整、清晰的說(shuō)明。

企業(yè)應當按照國家統一的會(huì )計準則制度編制附注。

第十一條 企業(yè)集團應當編制合并財務(wù)報表，明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法，如實(shí)反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

第十二條  企業(yè)編制財務(wù)報告，應當充分利用信息技術(shù)，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯和人為調整因素。

第三章    財務(wù)報告的對外提供

第十三條 企業(yè)應當依照法律法規和國家統一的會(huì )計準則制度的規定，及時(shí)對外提供財務(wù)報告。

 

第十四條  企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責人、總會(huì )計師或分管會(huì )計工作的負責人、財會(huì )部門(mén)負責人簽名并蓋章。

第十五條 財務(wù)報告須經(jīng)注冊會(huì )計師審計的，注冊會(huì )計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告，應當隨同財務(wù)報告一并提供。

企業(yè)對外提供的財務(wù)報告應當及時(shí)整理歸檔，并按有關(guān)規定妥善保存。

第四章   財務(wù)報告的分析利用

第十六條 企業(yè)應當重視財務(wù)報告分析工作，定期召開(kāi)財務(wù)分析會(huì )議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

企業(yè)財務(wù)分析會(huì )議應吸收有關(guān)部門(mén)負責人參加?？倳?huì )計師或分管會(huì )計工作的負責人應當在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導作用。

第十七條 企業(yè)應當分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權益結構，通過(guò)資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉率等指標分析企業(yè)的償債能力和營(yíng)運能力；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規模和凈資產(chǎn)的不斷變化過(guò)程。

第十八條 企業(yè)應當分析各項收入、費用的構成及其增減變動(dòng)情況，通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來(lái)發(fā)展趨勢。

第十九條 企業(yè)應當分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現金流量的運轉情況，重點(diǎn)關(guān)注現金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常運行，防止現金短缺或閑置。

第二十條 企業(yè)定期的財務(wù)分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分。財務(wù)分析報告結果應當及時(shí)傳遞給企業(yè)內部有關(guān)管理層級，充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

企業(yè)內部控制應用指引第 15 號——全面預算

第一章    總則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現發(fā)展戰略，發(fā)揮全面預算管理作用，根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)全面預算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財務(wù)活動(dòng)等作出的預算安排。

第三條  企業(yè)實(shí)行全面預算管理，至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)。

（二）預算目標不合理、編制不科學(xué)，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰略難以實(shí)現。

（三）預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。

第四條 企業(yè)應當加強全面預算工作的組織領(lǐng)導，明確預算管理體制以及各預算執行單位的職責權限、授權批準程序和工作協(xié)調機制。

企業(yè)應當設立預算管理委員會(huì )履行全面預算管理職責，其成員由企業(yè)負責人及內部相關(guān)部門(mén)負責人組成。

預算管理委員會(huì )主要負責擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預算草案，下達經(jīng)批準的預算，協(xié)調解決預算編制和執行中的問(wèn)題，考核預算執行情況，督促完成預算目標。預算管理委員會(huì )下設預算管理工作機構，由其履行日常管理職責。預算管理工作機構一般設在財會(huì )部門(mén)。

總會(huì )計師或分管會(huì )計工作的負責人應當協(xié)助企業(yè)負責人負責企業(yè)全面預算管理工作的組織領(lǐng)導。

第二章    預算編制

第五條 企業(yè)應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學(xué)，避免預算指標過(guò)高或過(guò)低。

企業(yè)應當在預算年度開(kāi)始前完成全面預算草案的編制工作。

第六條 企業(yè)應當根據發(fā)展戰略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃，綜合考慮預算期內經(jīng)濟政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。

企業(yè)可以選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動(dòng)預算等方法編制預算。

 

第七條 企業(yè)預算管理委員會(huì )應當對預算管理工作機構在綜合平衡基礎上提交的預算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預算草案，并提交董事會(huì )。

第八條 企業(yè)董事會(huì )審核全面預算草案，應當重點(diǎn)關(guān)注預算科學(xué)性和可行性，確保全面預算與企業(yè)發(fā)展戰略、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃相協(xié)調。

企業(yè)全面預算應當按照相關(guān)法律法規及企業(yè)章程的規定報經(jīng)審議批準。批準后，應當以文件形式下達執行。

第三章    預算執行

第九條 企業(yè)應當加強對預算執行的管理，明確預算指標分解方式、預算執行審批權限和要求、預算執行情況報告等，落實(shí)預算執行責任制，確保預算剛性，嚴格預算執行。

第十條 企業(yè)全面預算一經(jīng)批準下達，各預算執行單位應當認真組織實(shí)施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內部各部門(mén)、各環(huán)節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。

企業(yè)應當以年度預算作為組織、協(xié)調各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據，將年度預算細分為季度、月度預算，通過(guò)實(shí)施分期預算控制，實(shí)現年度預算目標。

第十一條 企業(yè)應當根據全面預算管理要求，組織各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)，嚴格預算執行和控制。

企業(yè)應當加強資金收付業(yè)務(wù)的預算控制，及時(shí)組織資金收入，嚴格控制資金支付，調節資金收付平衡，防范支付風(fēng)險。對于超預算或預算外的資金支付，應當實(shí)行嚴格的審批制度。

企業(yè)辦理采購與付款、銷(xiāo)售與收款、成本費用、工程項目、對外投融資、研究與開(kāi)發(fā)、信息系統、人力資源、安全環(huán)保、資產(chǎn)購置與維護等業(yè)務(wù)和事項，均應符合預算要求。涉及生產(chǎn)過(guò)程和成本費用的，還應執行相關(guān)計劃、定額、定率標準。

對于工程項目、對外投融資等重大預算項目，企業(yè)應當密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴格監控。

第十二條 企業(yè)預算管理工作機構應當加強與各預算執行單位的溝通，運用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料監控預算執行情況，采用恰當方式及時(shí)向決策機構和各預算執行單位報告、反饋預算執行進(jìn)度、執行差異及其對預算目標的影響，促進(jìn)企業(yè)全面預算目標的實(shí)現。

第十三條 企業(yè)預算管理工作機構和各預算執行單位應當建立預算執行情況分析制度，定期召開(kāi)預算執行分析會(huì )議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。

企業(yè)分析預算執行情況，應當充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性?xún)蓚€(gè)層面充分反映預算執行單位的現狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

第十四條 企業(yè)批準下達的預算應當保持穩定，不得隨意調整。由于市場(chǎng)環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀(guān)因素，導致預算執行發(fā)生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。

第四章    預算考核

第十五條 企業(yè)應當建立嚴格的預算執行考核制度，對各預算執行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎?dòng)袘?、獎懲分明?/p>

第十六條 企業(yè)預算管理委員會(huì )應當定期組織預算執行情況考核，將各預算執行單位負責人簽字上報的預算執行報告和已掌握的動(dòng)態(tài)監控信息進(jìn)行核對，確認各執行單位預算完成情況。必要時(shí)，實(shí)行預算執行情況內部審計制度。

第十七條 企業(yè)預算執行情況考核工作，應當堅持公開(kāi)、公平、公正的原則，考核過(guò)程及結果應有完整的記錄。

企業(yè)內部控制應用指引第 16 號——合同管理

第一章    總則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)加強合同管理，維護企業(yè)合法權益，根據《中華人民共和國合同法》等有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同，不適用本指引。

第三條 企業(yè)合同管理至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）未訂立合同、未經(jīng)授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害。

（二）合同未全面履行或監控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。

（三）合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。

第四條  企業(yè)應當加強合同管理，確定合同歸口管理部門(mén)，明確合同擬定、審批、執行等環(huán)節的程序和要求，定期檢查和評價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節，采取相應控制措施，促進(jìn)合同有效履行，切實(shí)維護企業(yè)的合法權益。

第二章   合同的訂立

第五條 企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時(shí)結清方式外，應當訂立書(shū)面合同。合同訂立前，應當充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關(guān)內容，確保對方當事人具備履約能力。

對于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應當組織法律、技術(shù)、財會(huì )等專(zhuān)業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作。談判過(guò)程中的重要事項和參與談判人員的主要意見(jiàn)，應當予以記錄并妥善保存。

第六條 企業(yè)應當根據協(xié)商、談判等的結果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權利義務(wù)和違約責任，做到條款內容完整，表述嚴謹準確，相關(guān)手續齊備，避免出現重大疏漏。

合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門(mén)起草、法律部門(mén)審核。重大合同或法律關(guān)系復雜的特殊合同應當由法律部門(mén)參與起草。國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以?xún)?yōu)先選用，但對涉及權利義務(wù)關(guān)系的條款應當進(jìn)行認真審查，并根據實(shí)際情況進(jìn)行適當修改。

合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，應當履行相應程序。

第七條 企業(yè)應當對合同文本進(jìn)行嚴格審核，重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內容和形式是否合法，合同內容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟利益，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務(wù)、違約責任和爭議解決條款是否明確等。

企業(yè)對影響重大或法律關(guān)系復雜的合同文本，應當組織內部相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核。相關(guān)部門(mén)提出不同意見(jiàn)的，應當認真分析研究，慎重對待，并準確無(wú)誤地加以記錄；必要時(shí)應對合同條款作出修改。內部相關(guān)部門(mén)應當認真履行職責。

第八條 企業(yè)應當按照規定的權限和程序與對方當事人簽署合同。正式對外訂立的合同，應當由企業(yè)法定代表人或由其授權的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權簽署合同的，應當簽署授權委托書(shū)。屬于上級管理權限的合同，下級單位不得簽署。下級單位認為確有需要簽署涉及上級管理權限的合同，應當提出申請，并經(jīng)上級合同管理機構批準后辦理。上級單位應當加強對下級單位合同訂立、履行情況的監督檢查。

第九條 企業(yè)應當建立合同專(zhuān)用章保管制度。合同經(jīng)編號、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權的代理人簽署后，方可加蓋合同專(zhuān)用章。

第十條 企業(yè)應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的商業(yè)秘密或國家機密。

第三章    合同的履行

第十一條 企業(yè)應當遵循誠實(shí)信用原則嚴格履行合同，對合同履行實(shí)施有效監控，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，確保合同全面有效履行。

合同生效后，企業(yè)就質(zhì)量、價(jià)款、履行地點(diǎn)等內容與合同對方?jīng)]有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充；不能達成補充協(xié)議的，按照國家相關(guān)法律法規、合同有關(guān)條款或者交易習慣確定。

第十二條 在合同履行過(guò)程中發(fā)現有顯失公平、條款有誤或對方有欺詐行為等情形，或因政策調整、市場(chǎng)變化等客觀(guān)因素，已經(jīng)或可能導致企業(yè)利益受損，應當按規定程序及時(shí)報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，

按照規定權限和程序辦理合同變更或解除事宜。

第十三條 企業(yè)應當加強合同糾紛管理，在履行合同過(guò)程中發(fā)生糾紛的，應當依據國家相關(guān)法律法規，在規定時(shí)效內與對方當事人協(xié)商并按規定權限和程序及時(shí)報告。

合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書(shū)面協(xié)議。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，應當根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

企業(yè)內部授權處理合同糾紛的，應當簽署授權委托書(shū)。糾紛處理過(guò)程中，未經(jīng)授權批準，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向對方當事人作出實(shí)質(zhì)性答復或承諾。

第十四條  企業(yè)財會(huì )部門(mén)應當根據合同條款審核后辦理結算業(yè)務(wù)。未按合同條款履約的，或應簽訂書(shū)面合同而未簽訂的，財會(huì )部門(mén)有權拒絕付款，并及時(shí)向企業(yè)有關(guān)負責人報告。

第十五條 合同管理部門(mén)應當加強合同登記管理，充分利用信息化手段，定期對合同進(jìn)行統計、分類(lèi)和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更等情況，實(shí)行合同的全過(guò)程封閉管理。

第十六條 企業(yè)應當建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評估，對分析評估中發(fā)現合同履行中存在的不足，應當及時(shí)加以改進(jìn)。

企業(yè)應當健全合同管理考核與責任追究制度。對合同訂立、履行過(guò)程中出現的違法違規行為，應當追究有關(guān)機構或人員的責任。

企業(yè)內部控制應用指引第 17 號——內部信息傳遞

第一章   總則

第一條  為了促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息在內部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，根據《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條  本指引所稱(chēng)內部信息傳遞，是指企業(yè)內部各管理層級之間通過(guò)內部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。

第三條  企業(yè)內部信息傳遞至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）內部報告系統缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運行。

（二）內部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。

（三）內部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。

第四條  企業(yè)應當加強內部報告管理，全面梳理內部信息傳遞過(guò)程中的薄弱環(huán)節，建立科學(xué)的內部信息傳遞機制，明確內部信息傳遞的內容、保密要求及密級分類(lèi)、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級的職責權限等，促進(jìn)內部報告的有效利用，充分發(fā)揮內部報告的作用。

第二章   內部報告的形成

第五條 企業(yè)應當根據發(fā)展戰略、風(fēng)險控制和業(yè)績(jì)考核要求，科學(xué)規范不同級次內部報告的指標體系，采用經(jīng)營(yíng)快報等多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種內外部信息。

內部報告指標體系的設計應當與全面預算管理相結合，并隨著(zhù)環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化不斷進(jìn)行修訂和完善。設計內部報告指標體系時(shí)，應當關(guān)注企業(yè)成本費用預算的執行情況。

內部報告應當簡(jiǎn)潔明了、通俗易懂、傳遞及時(shí)，便于企業(yè)各管理層級和全體員工掌握相關(guān)信息，正確履行職責。

第六條 企業(yè)應當制定嚴密的內部報告流程，充分利用信息技術(shù)，強化內部報告信息集成和共享，將內部報告納入企業(yè)統一信息平臺，構建科學(xué)的內部報告網(wǎng)絡(luò )體系。

企業(yè)內部各管理層級均應當指定專(zhuān)人負責內部報告工作，重要信息應及時(shí)上報，并可以直接報告高級管理人員。

企業(yè)應當建立內部報告審核制度，確保內部報告信息質(zhì)量。

第七條  企業(yè)應當關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等外部信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的影響，廣泛收集、分析、整理外部信息，并通過(guò)內部報告傳遞到企業(yè)內部相關(guān)管理層級，以便采取應對策略。

第八條  企業(yè)應當拓寬內部報告渠道，通過(guò)落實(shí)獎勵措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。

企業(yè)應當重視和加強反舞弊機制建設,通過(guò)設立員工信箱、投訴熱線(xiàn)等方式，鼓勵員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報和投訴企業(yè)內部的違法違規、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。

第三章   內部報告的使用

第九條 企業(yè)各級管理人員應當充分利用內部報告管理和指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)反映全面預算執行情況，協(xié)調企業(yè)內部相關(guān)部門(mén)和各單位的運營(yíng)進(jìn)度，嚴格績(jì)效考核和責任追究，確保企業(yè)實(shí)現發(fā)展目標。

第十條 企業(yè)應當有效利用內部報告進(jìn)行風(fēng)險評估，準確識別和系統分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內外部風(fēng)險，確定風(fēng)險應對策略，實(shí)現對風(fēng)險的有效控制。

企業(yè)對于內部報告反映出的問(wèn)題應當及時(shí)解決；涉及突出問(wèn)題和重大風(fēng)險的，應當啟動(dòng)應急預案。

第十一條 企業(yè)應當制定嚴格的內部報告保密制度，明確保密內容、保密措施、密級程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密。

第十二條 企業(yè)應當建立內部報告的評估制度，定期對內部報告的形成和使用進(jìn)行全面評估，重點(diǎn)關(guān)注內部報告的及時(shí)性、安全性和有效性。

企業(yè)內部控制應用指引第 18 號——信息系統

第一章   總則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)有效實(shí)施內部控制，提高企業(yè)現代化管理水平，減少人為因素，根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱(chēng)信息系統，是指企業(yè)利用計算機和通信技術(shù)，對內部控制進(jìn)行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺。

第三條 企業(yè)利用信息系統實(shí)施內部控制至少應當關(guān)注下列風(fēng)險：

（一）信息系統缺乏或規劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。

（二）系統開(kāi)發(fā)不符合內部控制要求，授權管理不當，可能導致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。

（三）系統運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄漏或毀損，系統無(wú)法正常運行。

第四條 企業(yè)應當重視信息系統在內部控制中的作用，根據內部控制要求，結合組織架構、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定信息系統建設整體規劃，加大投入力度，有序組織信息系統開(kāi)發(fā)、運行與維護，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，全面提升企業(yè)現代化管理水平。

企業(yè)應當指定專(zhuān)門(mén)機構對信息系統建設實(shí)施歸口管理，明確相關(guān)單位的職責權限，建立有效工作機制。企業(yè)可委托專(zhuān)業(yè)機構從事信息系統的開(kāi)發(fā)、運行和維護工作。

企業(yè)負責人對信息系統建設工作負責。

第二章    信息系統的開(kāi)發(fā)

第五條 企業(yè)應當根據信息系統建設整體規劃提出項目建設方案，明確建設目標、人員配備、職責分工、經(jīng)費保障和進(jìn)度安排等相關(guān)內容，按照規定的權限和程序審批后實(shí)施。

企業(yè)信息系統歸口管理部門(mén)應當組織內部各單位提出開(kāi)發(fā)需求和關(guān)鍵控制點(diǎn)，規范開(kāi)發(fā)流程，明確系統設計、編程、安裝調試、驗收、上線(xiàn)等全過(guò)程的管理要求，嚴格按照建設方案、開(kāi)發(fā)流程和相關(guān)要求組織開(kāi)發(fā)工作。

企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統，可以采取自行開(kāi)發(fā)、外購調試、業(yè)務(wù)外包等方式。選定外購調試或業(yè)務(wù)外包方式的，應當采用公開(kāi)招標等形式擇優(yōu)確定供應商或開(kāi)發(fā)單位。

第六條 企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統，應當將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規則嵌入系統程序，實(shí)現手工環(huán)境下難以實(shí)現的控制功能。

企業(yè)在系統開(kāi)發(fā)過(guò)程中，應當按照不同業(yè)務(wù)的控制要求，通過(guò)信息系統中的權限管理功能控制用戶(hù)的操作權限，避免將不相容職責的處理權限授予同一用戶(hù)。

企業(yè)應當針對不同數據的輸入方式，考慮對進(jìn)入系統數據的檢查和校驗功能。對于必需的后臺操作，應當加強管理，建立規范的流程制度，對操作情況進(jìn)行監控或者審計。

企業(yè)應當在信息系統中設置操作日志功能，確保操作的可審計性。對異常的或者違背內部控制要求的交易和數據，應當設計由系統自動(dòng)報告并設置跟蹤處理機制。

第七條 企業(yè)信息系統歸口管理部門(mén)應當加強信息系統開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管理，組織開(kāi)發(fā)單位與內部各單位的日常溝通和協(xié)調，督促開(kāi)發(fā)單位按照建設方案、計劃進(jìn)度和質(zhì)量要求完成編程工作，對配備的硬件設備和系統軟件進(jìn)行檢查驗收，組織系統上線(xiàn)運行等。

第八條 企業(yè)應當組織獨立于開(kāi)發(fā)單位的專(zhuān)業(yè)機構對開(kāi)發(fā)完成的信息系統進(jìn)行驗收測試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合開(kāi)發(fā)需求。

第九條 企業(yè)應當切實(shí)做好信息系統上線(xiàn)的各項準備工作，培訓業(yè)務(wù)操作和系統管理人員，制定科學(xué)的上線(xiàn)計劃和新舊系統轉換方案，考慮應急預案，確保新舊系統順利切換和平穩銜接。系統上線(xiàn)涉及數據遷移的，還應制定詳細的數據遷移計劃。

第三章   信息系統的運行與維護

第十條 企業(yè)應當加強信息系統運行與維護的管理，制定信息系統工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統的具體操作規范，及時(shí)跟蹤、發(fā)現和解決系統運行中存在的問(wèn)題，確保信息系統按照規定的程序、制度和操作規范持續穩定運行。

企業(yè)應當建立信息系統變更管理流程，信息系統變更應當嚴格遵照管理流程進(jìn)行操作。信息系統操作人員不得擅自進(jìn)行系統軟件的刪除、修改等操作；不得擅自升級、改變系統軟件版本；不得擅自改變軟件系統環(huán)境配置。

第十一條 企業(yè)應當根據業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確定信息系統的安全等級，建立不同等級信息的授權使用制度，采用相應技術(shù)手段保證信息系統運行安全有序。

企業(yè)應當建立信息系統安全保密和泄密責任追究制度。委托專(zhuān)業(yè)機構進(jìn)行系統運行與維護管理的，應當審查該機構的資質(zhì)，并與其簽訂服務(wù)合同和保密協(xié)議。

企業(yè)應當采取安裝安全軟件等措施防范信息系統受到病毒等惡意軟件的感染和破壞。

第十二條 企業(yè)應當建立用戶(hù)管理制度，加強對重要業(yè)務(wù)系統的訪(fǎng)問(wèn)權限管理，定期審閱系統賬號，避免授權不當或存在非授權賬號，禁止不相容職務(wù)用戶(hù)賬號的交叉操作。

第十三條 企業(yè)應當綜合利用防火墻、路由器等網(wǎng)絡(luò )設備，漏洞掃描、入侵檢測等軟件技術(shù)以及遠程訪(fǎng)問(wèn)安全策略等手段，加強網(wǎng)絡(luò )安全，防范來(lái)自網(wǎng)絡(luò )的攻擊和非法侵入。

企業(yè)對于通過(guò)網(wǎng)絡(luò )傳輸的涉密或關(guān)鍵數據，應當采取加密措施，確保信息傳遞的保密性、準確性和完整性。

第十四條 企業(yè)應當建立系統數據定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法、責任人、存放地點(diǎn)、有效性檢查等內容。

第十五條 企業(yè)應當加強服務(wù)器等關(guān)鍵信息設備的管理，建立良好的物理環(huán)境，指定專(zhuān)人負責檢查，及時(shí)處理異常情況。未經(jīng)授權，任何人不得接觸關(guān)鍵信息設備。